業(yè)務(wù)真實(shí)的異常憑證一定要轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅嗎？

幾年前，我公司從上上游公司購買貨物，上游公司開具增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在上游公司被認(rèn)定為走逃失聯(lián)，我公司從上游公司取得的發(fā)票被定為異常憑證，但我公司的購貨是真實(shí)的呀，稅務(wù)局還要讓我們進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。

解答：

一、相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 38 號）第一條規(guī)定，符合以下情形之一的增值稅專用發(fā)票，將被認(rèn)定為異常憑證：開票方被列為“走逃失聯(lián)企業(yè)”；開票方存在涉嫌虛開行為被立案查處等風(fēng)險(xiǎn)情形。

結(jié)論：上游公司被認(rèn)定為“走逃失聯(lián)”，其開具的發(fā)票無論業(yè)務(wù)是否真實(shí)，均會被系統(tǒng)直接判定為異常憑證。

同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 38 號）第三條規(guī)定，納稅信用 A 級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

對于非A級信用納稅人，38號公告第三條也有規(guī)定：（五）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款?！獏^(qū)別就是沒有時(shí)間限制（企業(yè)需要慢慢等待）。

二、企業(yè)的應(yīng)對策略

（一）立即自查并收集證據(jù)

提供包括但不限于以下材料，證明交易業(yè)務(wù)的真實(shí)性：

合同協(xié)議 ：提供與上游公司簽訂的購貨合同或協(xié)議，明確雙方的交易內(nèi)容、數(shù)量、金額、交貨方式及付款期限等條款，證明交易的意向和基礎(chǔ)。

付款憑證 ：出示采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，如銀行轉(zhuǎn)賬記錄、匯款單等，同時(shí)需確保付款方與購貨方一致，且金額與發(fā)票金額相符，以證實(shí)資金的實(shí)際流向和交易的真實(shí)性。

貨物運(yùn)輸證明 ：對于有運(yùn)輸環(huán)節(jié)的交易，提供貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料，如物流公司的運(yùn)單、提貨單、送貨單等，注明貨物的起運(yùn)地、目的地、運(yùn)輸時(shí)間及貨物信息，與合同及發(fā)票相互印證，形成完整的交易鏈。

貨物出入庫憑證 ：提供貨物入庫、出庫的內(nèi)部憑證，包括入庫單、驗(yàn)收單、出庫單等，詳細(xì)記錄貨物的出入庫時(shí)間、數(shù)量、品種及經(jīng)辦人員等信息，證明貨物的實(shí)際收發(fā)情況，進(jìn)一步佐證交易的真實(shí)性。

企業(yè)會計(jì)核算記錄 ：完整準(zhǔn)確的會計(jì)核算記錄是證明業(yè)務(wù)真實(shí)的重要依據(jù)，包括記賬憑證、明細(xì)賬、總賬等，應(yīng)確保賬賬相符、賬實(shí)相符，清晰反映交易的全貌。

（二）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核實(shí)

無論是否為A級納稅人，均可申請核查（A級納稅人可在10個(gè)工作日內(nèi)優(yōu)先處理）；

提交《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求的材料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通

在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，企業(yè)應(yīng)第一時(shí)間主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，詳細(xì)說明業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，包括交易的背景、過程、履行情況以及與上游企業(yè)的合作歷史等，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和交易實(shí)質(zhì)。

積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查核實(shí)工作，按照要求提供相關(guān)資料和證據(jù)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實(shí)真相。企業(yè)應(yīng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，及時(shí)了解調(diào)查進(jìn)度和結(jié)果，以便采取相應(yīng)的措施。

（四）法律救濟(jì)途徑

若稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持補(bǔ)稅且拒絕采納證據(jù)，企業(yè)可考慮：

行政復(fù)議：向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，要求重新審查；

行政訴訟：通過司法途徑維護(hù)權(quán)益（需結(jié)合證據(jù)充分性評估風(fēng)險(xiǎn)）。

三、稅務(wù)處理的潛在結(jié)果

1、成功解除異常：若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可證據(jù)，異常憑證可恢復(fù)為正常抵扣憑證，已補(bǔ)稅款可退回或抵減后續(xù)稅款。

2、仍需補(bǔ)稅的情形：若企業(yè)無法提供充分證據(jù)，或上游企業(yè)被證實(shí)虛開發(fā)票，則需補(bǔ)繳稅款。此時(shí)可進(jìn)一步通過行政復(fù)議或訴訟維權(quán)。

四、對企業(yè)后續(xù)管理的建議

1、強(qiáng)化供應(yīng)商審核

（1）合作前核查供應(yīng)商納稅信用、經(jīng)營狀態(tài)；

（2）簽訂合同明確發(fā)票異常的責(zé)任條款（如賠償損失）。

2、完善內(nèi)部發(fā)票管理

（1）建立發(fā)票“五審”機(jī)制（業(yè)務(wù)真實(shí)性、票據(jù)匹配性、附件完整性等）；

（2）定期跟蹤供應(yīng)商稅務(wù)狀態(tài)，定期監(jiān)控供應(yīng)鏈企業(yè)稅務(wù)狀態(tài)，通過“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺”等工具核查開票方風(fēng)險(xiǎn)。

綜上：業(yè)務(wù)真實(shí)的企業(yè)收到異常憑證時(shí)，需第一時(shí)間通過證據(jù)收集、申請核查、溝通解釋三步應(yīng)對。稅務(wù)機(jī)關(guān)對異常憑證的處理遵循“風(fēng)險(xiǎn)防控”原則，企業(yè)若能充分自證清白，最終可能無需補(bǔ)稅。