緊急提醒：5月31日截止，務(wù)必取得稅前扣除憑證

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期日益臨近，5月31日，這個關(guān)鍵節(jié)點絕不延期。對于企業(yè)而言，在此之前取得稅前扣除憑證，是合規(guī)經(jīng)營、降低稅務(wù)風(fēng)險、保障自身經(jīng)濟(jì)利益的重要任務(wù)。

稅前扣除憑證：企業(yè)稅務(wù)的關(guān)鍵“通行證”

稅前扣除憑證，是企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，至關(guān)重要的依據(jù)。其作用在于證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出真實發(fā)生，只有憑借這些憑證，企業(yè)才能將相關(guān)支出在稅前扣除。簡單來說，它就像企業(yè)稅務(wù)路上的“通行證”，沒有它，企業(yè)的支出扣除訴求就難以得到認(rèn)可 。

從來源上看，稅前扣除憑證分為內(nèi)部憑證和外部憑證 。內(nèi)部憑證是企業(yè)自制的，用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證，比如企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)料單，記錄著生產(chǎn)過程中原材料的領(lǐng)用情況，它的填制和使用必須符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定 。外部憑證則是企業(yè)從其他單位、個人取得的，用于證明其支出發(fā)生的憑證，發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）最為常見，還有財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。像企業(yè)購買辦公用品取得的發(fā)票，就是典型的外部憑證，證明了辦公用品采購支出的真實性 。

截止期限：5月31日的緊迫倒計時

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前，也就是5月31日前取得稅前扣除憑證。這一規(guī)定并非隨意設(shè)定，而是有著重要意義。一方面，明確的時間節(jié)點促使企業(yè)及時整理和規(guī)范財務(wù)資料，避免因拖延導(dǎo)致憑證丟失或混亂，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性 。另一方面，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)的稅務(wù)申報進(jìn)行審核，提高稅收征管效率 。

以一家制造業(yè)企業(yè)為例，如果在2024年采購原材料、支付設(shè)備租金、發(fā)放員工薪酬等過程中，未能及時取得相應(yīng)的稅前扣除憑證，在5月31日前仍未補(bǔ)齊，那么這些支出在計算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可能就無法扣除。這將直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額增加，繳納更多的企業(yè)所得稅，加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān) 。

未取得或不合規(guī)：補(bǔ)救與風(fēng)險并存

在實際經(jīng)營中，企業(yè)可能會遇到應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的情況。若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證 。比如企業(yè)與供應(yīng)商簽訂了采購合同，支付了貨款，但供應(yīng)商起初開具的發(fā)票填寫不規(guī)范，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，在5月31日前要求供應(yīng)商補(bǔ)開合規(guī)發(fā)票，補(bǔ)開后的發(fā)票符合規(guī)定，就可以作為稅前扣除憑證 。

然而，如果企業(yè)在補(bǔ)開、換開過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開，也并非毫無辦法。此時企業(yè)可憑無法補(bǔ)開、換開原因的證明資料（如工商注銷證明、列入非正常經(jīng)營戶證明等）、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證等資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除 。不過，若企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，這將給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失 。

5月31日的截止日期已經(jīng)進(jìn)入倒計時，企業(yè)務(wù)必高度重視，立即開展自查自糾工作。全面梳理各項支出，檢查是否已取得合規(guī)的稅前扣除憑證，對于尚未取得或憑證不合規(guī)的情況，抓緊時間采取補(bǔ)救措施。只有這樣，企業(yè)才能順利完成2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳，在合法合規(guī)的前提下，實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，避免因稅務(wù)問題引發(fā)不必要的風(fēng)險和損失 。