網(wǎng)絡(luò)貨運推動物流行業(yè)的數(shù)字化進程，提升供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平，為物流業(yè)降本增效帶來新空間，但增值稅抵扣鏈斷裂，為這一新業(yè)態(tài)帶來發(fā)展壓力

物流是實體經(jīng)濟的“經(jīng)絡(luò)”，網(wǎng)絡(luò)貨運作為智慧物流新業(yè)態(tài)，自2016年試點以來已有近十年發(fā)展歷程。日前國家出臺文件要求加快即時配送、網(wǎng)絡(luò)貨運等新模式新業(yè)態(tài)標準建設(shè)。

了解，作為物流行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)深度融合的產(chǎn)物，網(wǎng)絡(luò)貨運已經(jīng)發(fā)展成為擁有百萬從業(yè)者、千億規(guī)模業(yè)務(wù)量的大市場。

根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會物流信息服務(wù)平臺分會的調(diào)查統(tǒng)計，2023年我國已有3000多家網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，網(wǎng)絡(luò)貨運市場運費總規(guī)模約為7000億元，約占全國公路運輸總費用的12%。

行業(yè)快速發(fā)展的同時，受訪人士提到，受制于線下司機開票難、線上監(jiān)管方式有限、稅收政策落實存堵點等原因，一些網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)難以享受增值稅進項抵扣政策，實際稅率較高。針對此，安徽等地探索建立網(wǎng)絡(luò)貨運稅收監(jiān)管服務(wù)平臺，“以數(shù)治稅”支持平臺企業(yè)代開發(fā)票、實現(xiàn)稅收數(shù)字監(jiān)管，為一路快速發(fā)展的新業(yè)態(tài)創(chuàng)造更健康的發(fā)展環(huán)境。

升級物流

總部位于安徽省合肥市的合肥維天運通信息科技股份有限公司（下稱維天運通）是國內(nèi)最早服務(wù)于“互聯(lián)網(wǎng)+物流”行業(yè)的公司之一，也是國內(nèi)首批獲得“無車承運人”試點的單位。走進公司的智慧物流指揮中心，物流熱力圖上每輛承運車輛的貨物信息、行駛軌跡、接單和運達狀況一目了然，數(shù)據(jù)顯示，該公司平臺上擁有400多萬名注冊貨車司機。

“我國卡車司機中約80%是個體經(jīng)營者，大多以掛靠形式自行尋找運輸業(yè)務(wù)?！本S天運通首席執(zhí)行官杜兵說，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的出現(xiàn)有效整合零散社會運力資源，依托互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)車貨高效匹配，推動車輛、駕駛員、運單全流程在線管理，提升物流行業(yè)信息化水平，有效實現(xiàn)“商流、信息流、物流、資金流、票據(jù)流”合一。

在政策與市場的雙重驅(qū)動下，國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)蓬勃發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，行業(yè)規(guī)模不斷擴大。據(jù)交通運輸部網(wǎng)絡(luò)貨運信息交互系統(tǒng)統(tǒng)計，截至2024年6月底，全國共有3286家網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)（含分公司），接入社會運力800多萬輛、駕駛員700多萬人。2024年上半年共上傳運單8087.7萬單，同比增長52.8%。

中國物流與采購聯(lián)合會總經(jīng)濟師崔忠付說，網(wǎng)絡(luò)貨運是平臺經(jīng)濟在公路運輸領(lǐng)域的具體表現(xiàn)形式，是新質(zhì)生產(chǎn)力的具體體現(xiàn)，其通過互聯(lián)網(wǎng)整合配置運力資源，加速了物流產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，實現(xiàn)了行業(yè)資源最佳配置以及運輸供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)之間的信息共享和流程協(xié)作，實現(xiàn)從“層層轉(zhuǎn)包”到“直采到車”，改變了公路運輸領(lǐng)域長期存在的“散、小、亂”現(xiàn)象，減少中間環(huán)節(jié)，有效降低運輸成本。

發(fā)展承壓

記者采訪發(fā)現(xiàn)，物流行業(yè)增值稅抵扣鏈斷裂，給這一新業(yè)態(tài)帶來壓力。

中國物流與采購聯(lián)合會物流信息服務(wù)平臺分會秘書長晏慶華介紹，2012年物流行業(yè)營業(yè)稅改增值稅之初，就暴露出無車承運模式的物流企業(yè)稅率較高的問題。因網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)下游的個體司機無法開具增值稅專用發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)難以獲取司機運費專票進行增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅稅前成本列支。

若個體司機能夠代開發(fā)票，按現(xiàn)有政策，個體司機屬于不具備賬務(wù)能力的小規(guī)模納稅人，要按照其運費收入3%的簡易征收率繳納增值稅，采購個體司機運輸服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)只能按照3%做進項抵扣。加之目前國家對月度收入10萬元以內(nèi)的小規(guī)模納稅人實施免征增值稅，使網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)可享受的3%進項抵扣降為0。

“公路貨運行業(yè)核定的增值稅率為9%，進項抵扣為0，實際稅率約9%。”晏慶華說。

作為最早進入無車承運這一新業(yè)態(tài)的探路者，維天運通曾多方反映情況，相關(guān)部門非常重視，探索政策調(diào)整，比如國家稅務(wù)總局2017年8月發(fā)布“國家稅務(wù)總局公告2017年第30號文”。按照該文件規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)自行采購成品油和支付道路、橋、閘通行費交給實際承運的個體司機用于當次委托的運輸任務(wù)，可以獲得油料和路橋費的進項抵扣。

“政策在實際操作中存在堵點。”杜兵說，一方面，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)無法強制司機必須接受企業(yè)采購的油料和路橋費；另一方面，個體司機裝貨時油箱里有油，很難保證將企業(yè)給的油全部用在本次運輸中。

中國物流與采購聯(lián)合會信息中心對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)三家頭部企業(yè)即中儲智運、物泊、維天運通的調(diào)查顯示，2023年上述企業(yè)的實際增值稅稅率均為8%以上，其中，中儲智運為8.78%、物泊為8.64%、維天運通為8.56%。

“以數(shù)治稅”

面對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)面臨的實際情況，其快速發(fā)展主要依靠落戶地的政策支持，以稅收返還為主。

受訪企業(yè)表示，返還額度與企業(yè)應(yīng)享受的進項抵扣水平存在一定差距，且依靠獎補政策發(fā)展非長久之計。從行業(yè)來看，企業(yè)更希望完善稅率標準，讓新業(yè)態(tài)走得更健康更長遠。

行業(yè)監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，相較于傳統(tǒng)貨運，通過高效匹配車貨信息、縮短簡化交易鏈條，網(wǎng)絡(luò)貨運能提高車輛利用效率約50%，降低交易成本6%到8%，司機平均等貨時間由2到3天縮短至8至10小時。業(yè)內(nèi)人士建議，應(yīng)適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展，建立有效監(jiān)管平臺，加快稅收制度改革。

目前，安徽省、天津市等地搭建了針對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)的稅收監(jiān)管服務(wù)平臺，開創(chuàng)了以數(shù)字化方式監(jiān)管數(shù)字經(jīng)濟平臺的“以數(shù)治稅”新模式。

安徽省運通數(shù)據(jù)運營管理有限公司是國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局指定的網(wǎng)絡(luò)貨運監(jiān)管平臺的建設(shè)運營方。記者了解到，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)必須將自己業(yè)務(wù)平臺上的每一張運單的數(shù)據(jù)，包括與貨主方的協(xié)議、與司機的協(xié)議、車輛行駛證、營運證、司機身份證、從業(yè)資格證、貨物名稱、噸位、起始地、目的地、裝貨出庫單據(jù)、在途軌跡、卸貨簽收單據(jù)等，按照發(fā)生的時序及時上傳到該監(jiān)管服務(wù)平臺。監(jiān)管平臺首先通過第三方資源比對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)上傳數(shù)據(jù)的真實性，例如與北斗定位系統(tǒng)連接核對運單軌跡、與銀行系統(tǒng)連接核對運費支付記錄等。然后再對運單數(shù)據(jù)的邏輯合理性進行校驗。通過這種方式，稅務(wù)部門實現(xiàn)了對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)業(yè)務(wù)真實性、合規(guī)性的監(jiān)管，較之對傳統(tǒng)物流企業(yè)的監(jiān)管更深入、更精細。

目前，該平臺已在安徽省內(nèi)5個市的12個縣（市、區(qū)）開展了試點工作。截至2025年1月，平臺已接入109家網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)，共計核驗了約104萬名網(wǎng)貨司機、103萬輛貨車承運的787.54萬筆運單，涉及運費207.18億元。

公司總經(jīng)理朱寧說，目前安徽省稅務(wù)部門在積極探索針對網(wǎng)絡(luò)貨運的、以稽核為主的線上大數(shù)據(jù)監(jiān)管方式，初見成效。他建議各地應(yīng)建立并完善以稅務(wù)服務(wù)為主的網(wǎng)絡(luò)貨運監(jiān)管平臺，保證業(yè)務(wù)真實性，實現(xiàn)“以數(shù)治稅”，解決企業(yè)稅率問題。

杜兵建議參照其他行業(yè)案例，比如，參照我國綜合資源利用企業(yè)增值稅即征即退政策，對于網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)繳納的增值稅超過當初營業(yè)稅3%以上的部分采取即征即退。

“目前網(wǎng)絡(luò)貨運模式已在行業(yè)內(nèi)快速滲透，許多傳統(tǒng)貨運企業(yè)也隨著自身的數(shù)字化進程逐步升級到了網(wǎng)絡(luò)貨運新業(yè)態(tài)，可以預(yù)見，未來，公路運輸行業(yè)將逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運化?！标虘c華建議，上述創(chuàng)新監(jiān)管方式等建議可以從試點過渡到覆蓋全行業(yè)，建立良性的行業(yè)秩序，營造健康的發(fā)展環(huán)境，穩(wěn)定網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)就業(yè)蓄水池，為我國物流行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供重要支持和保障。