在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中，小微企業(yè)作為活躍市場的重要力量，對(duì)促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、繁榮經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著不可替代的作用。為進(jìn)一步減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力，2025年國家在企業(yè)所得稅方面出臺(tái)了一系列優(yōu)惠措施。這些政策猶如及時(shí)雨，為小微企業(yè)的發(fā)展提供了有力支持，幫助它們在激烈的市場競爭中輕裝上陣，實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展。

減按低稅率征收

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 ，實(shí)際稅負(fù)僅為5%。這意味著小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算基數(shù)大幅降低，且適用較低稅率，極大減輕了稅收負(fù)擔(dān)。

例如，一家小微企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為200萬元，若按正常稅率計(jì)算，需繳納的企業(yè)所得稅為200×25% = 50萬元；但在優(yōu)惠政策下，應(yīng)納稅所得額減按25%計(jì)算，即200×25% = 50萬元，再按20%稅率計(jì)算，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅50×20% = 10萬元 ，相比之下，減稅40萬元。

需注意，小型微利企業(yè)需滿足特定條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件。從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

“六稅兩費(fèi)”減半征收

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

假設(shè)某小微企業(yè)需繳納房產(chǎn)稅10萬元，在“六稅兩費(fèi)”減半征收政策下，實(shí)際繳納房產(chǎn)稅降為5萬元。這一政策降低了小微企業(yè)在這些稅費(fèi)方面的支出，增加了企業(yè)的資金流動(dòng)性。

設(shè)備器具扣除優(yōu)惠

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

例如，某小微企業(yè)2025年購進(jìn)一臺(tái)價(jià)值300萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以往需按設(shè)備使用年限逐年計(jì)提折舊扣除，而在新政策下，可一次性將300萬元計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除，在應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)全額扣除，減少了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，加快了企業(yè)資金回籠速度，有利于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)改造。

與金融機(jī)構(gòu)借款合同印花稅免征

對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，執(zhí)行至2027年12月31日。這一政策旨在降低小微企業(yè)融資成本，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款支持。小微企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同時(shí)，無需繳納印花稅，減少了融資過程中的費(fèi)用支出，緩解了資金壓力。

在享受這些優(yōu)惠政策時(shí)，小微企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填寫納稅申報(bào)表，如實(shí)填報(bào)基礎(chǔ)信息，如從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，以便信息系統(tǒng)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。同時(shí)，企業(yè)需留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

2025年小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策從多方面為小微企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，提供了發(fā)展機(jī)遇。小微企業(yè)應(yīng)充分了解并合理運(yùn)用這些政策，增強(qiáng)自身競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。